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課程背景

2018年是營改增經歷過渡期的動蕩與銜接之后，增值稅作為主體稅種比以往的調控范圍與力度更為強化，增值稅發票犯罪也隨著增值稅的全面覆蓋變得更加復雜與多變，這既給稅務機關征管帶來難度，也為納稅人合規增加了難度，增值稅涉稅風險比以往更難以控制，而且涉及企業信用評級、領購發票乃至罰責都嚴重影響企業的正常經營。如何來管理好企業的票據、如何實現企業合理合法節稅成為許多企業的涉稅管理的難題。

本課程從發票的種類、發票使用、發票的取得以及發票流轉的全過程來分析各個環節存在的涉稅風險及管理難點，并通過企業內部制度的完善、稅負指標的監控等手段來擺脫企業少繳納稅款造成少繳稅被處罰的風險及多繳納稅款的風險。同時一旦發生涉稅風險，怎樣劃分責任，規避各自崗位的涉稅風險也是我們這個課程要解決的關鍵問題。另外，對于特定業務怎樣納稅，差額？全額？預繳？等等特殊業務進行一一列舉分析。特別是發票刑責及責任的劃分更是每個納稅人企業財務人員、業務人員及管理者更為關注的問題，本課程通過內控制度設計擺脫責任不清的現狀，讓責任、權利、義務在現行增值稅法律體系下更加清晰，有利于保護納稅人及相關業務、財務人員的利益不受侵犯。

課程收益

1. 第一時間了解增值稅的最新政策與動態，準確掌握政策，防范和化解法律風險；

2. 明晰增值稅的刑罰責任，企業管理者、財務人員及業務人員樹立正確的風險意識；

3. 從增值稅屬性出發，進行企業架構的再設計，做好納稅籌劃；

4. 掌握不同稅率項目、差額征稅項目等對合同條款、購銷雙方經濟利益的影響；

5. 掌握不同發票的類型，抵扣的尺度及時限規定及過期未抵扣發票處理方式；

6. 掌握銷項稅額的規定具體規定、賬務處理、附表1填寫、發票認證的規定，從報銷流程設計角度避免進項稅額未按時抵扣；

7. 掌握進項稅額的具體規定、賬務處理、附表2填寫、發票認證的規定，從報銷流程設計角度避免進項稅額未按時抵扣；

8. 掌握不動產進項稅額抵扣的變化，能夠分析對購銷雙方的影響及應采取的應對措施；

9. 針對不同類型的服務提供商，能夠準確比較其報價，合理選擇供應商；

10. 準確把握營改增對稅負的影響，合理再定價，合理分利

課程大綱

（一）增值稅征稅原理及增值稅特性與應用

1.增值稅征稅原理

2.增值稅特性是什么？

（1）增值稅特性對企業架構重整的影響

（2）利用增值稅特性進行企業商業模式的創新

3.增值稅特性的應用案例分析：

（1）互聯網+ （2）智能創新+

4.增值稅特性廣泛應用背景下的涉稅風險問題分析【案例】

（二）增值稅發票的種類及發票管理過程中的涉稅風險

1.增值稅發票的種類有多少種？

（1）專用發票有多少種？

（2）普通發票的多少種？哪些普通發票可以抵扣？

（3）哪些發票有抵扣時限？哪些發票抵扣無時限？

（4) 哪些發票開具需要有備注？備注都是什么？

（5）哪些發票不可以抵扣？不可以抵的原因是什么？

（6）哪些發票要分期抵扣？怎樣進行賬務處理？

（7）哪些發票需要進項轉出？進項轉出與視同銷售選擇進先后順序判斷？

（8）哪些發票需要差額納稅，怎樣進行賬務處理？

（9）哪些發票需要預繳，怎樣進行預繳及賬務處理？

（10）哪些發票不是納稅人開具的？納稅地點對整體稅負及財政收入有何影響？這種發票對于法定義務的脫離有何意義？

（11）小規模納稅人自己開具增值稅專用發票類型有多少種？

（12）自然人可以到稅務機關代開專用發票有哪些？是對條例政策的突破嗎？

2.發票超過法定抵扣時限，怎樣處理？

（1）報批的材料怎樣準備？符合哪些條件？

（2）開具紅票的條件是什么？已經認證通過但未申報是否可以直接開紅票？會出現什么情況？

（3）怎樣規避過期抵扣涉稅風險？內控怎樣處理，制度怎樣建立？流程怎樣實施？

3.合同與發票及交易的合規性管理

案例分析1：集團公司N個子公司，管理人員在北京，而子公司在新疆、西藏、及內地省份，由于新疆、西藏有稅收優惠，但管理人員每個公司只2 個人，收入都體現在這兩個公司？是否有涉稅風險？怎樣處理才能滿足稅法要求？

案例分析2：合同簽訂，甲乙公司是兩個獨立企業，甲公司是個咨詢公司，乙公司是一個房地產企業，甲公司簽訂一個咨詢合同與乙公司，稅務咨詢費用1個億，這種交易是否有涉稅風險？怎樣簽訂合同才能化解這種涉稅風險？

上述一些案例給我們什么樣的啟示？注意哪些涉稅風險點？

4.增值稅發票的刑事責任

（1）虛開發票責任以及普通增值稅發票與增值稅專用發票的區別

（2）接受虛開發票責任

（3）善意取得增值稅發票是否可以在所得稅前扣除？各省怎樣規定的？

（4）取得虛開增值稅發票責任的劃分？是業務人員所為？還是財務人員亦或是其他人員？用什么樣的內控制度來區分各自的責任？

5.增值稅專用發票抵扣的票款不一致的政策透析

6.善意、惡意取得虛開增值稅專用發票的處理

7.不屬于對外虛開增值稅專用發票的處理

8.失控發票的節稅策略 9.滯留票的最佳處理方案

（三）增值稅銷項稅額管理與發票的開具

1.銷售額的確定——如何理解價外費用？新會計收入準則對價外費用是否有影響？怎樣開具發票？

2.視同銷售的界定及銷售額的確定？

3.差額納稅的規定及相應的賬務處理

4.“賣一贈一”、銷售積分換禮等促銷模式的稅務處理及票據開據？最新會計收入準則下的最新變化？會計及稅務處理分別是什么？

5.兼營與混合銷售的稅務處理及票據開具？

6.納稅義務發生時間及對結算方式、合同條款的處理

7.發票開具的具體要求

8.銷售使用過的固定資產或舊物的稅收政策、發票開具及賬務處理

9.附表1本期銷售情況明細的填寫

10.服務與貨物劃分過程中涉稅風險控制與定價原則？

11.預售卡銷售的賬務處理及票據開具？

（四）進項稅額核算與供應商的選擇

1.進項稅額的主要規定 2.不動產進項稅額抵扣的難點及對各個行業的影響

3.職工福利認定的爭執 4.進項稅額的賬務處理

5.非正常損失界定的變化、難點 6.進項稅額轉出的判定

7.附表2本期進項稅額明細的填寫

8.采購環節的納稅籌劃——供應商管理及如何比較不同供應商的價格（特殊工具的介紹）

（五）特殊業務的稅務處理與發票開具

1.甲供材與包工包料的稅務處理及簡易納稅政策選擇的平衡點分析

2.差額征稅的稅務處理與發票開具？到底有哪26種？都怎樣處理？

3.必須選擇簡易征稅的業務有哪些？

4.質量保證金稅務處理的最新變化？及開票要求？

5.預征稅包括哪些？怎樣處理？

（六）不需要開具增值稅專用發票或普通發票或不需要繳納增值稅的業務

1.政府哪些行為不需要開具增值稅發票？

2.免稅業務有哪些，怎樣開具發票？

3.不需要開具發票可以在所得稅前扣除的行為有哪些？

（七）企業融資行為的發票管理

1.融資租賃行為（直租與售后回租）的納稅處理及發票開具

2.資金池的票據管理及業務流程？

3.基金公司業務主體及相應業務模式涉稅行為及票據開具？通道費用怎樣納稅？

4.信托業務的商業模式及2018年1月1日后的票據開具的變化及涉稅處理？

5.PPP模式項下的涉稅行為分析及稅務處理？

6.資產證券化業務的涉稅行為分析及票據開具？

7.供應鏈金融業務模式及稅務處理

（八）企業涉稅風險監控與管制

1.涉稅風險及其產生的原因 2.涉稅風險監控的指標選擇

3.涉稅風險預警體系的建立及監控 4.涉稅風險管理的制度創新

5.信用評級與發票領用的稅務管控節點及應對

【案例分析】提供發票方走死逃后，納稅人自身利益如何維護？

【案例分析】金三系統指標提示，要求納稅補稅，如何應對？

6內控制度及信息系統改造的經驗分享

（1）組織結構優化和管理模式梳理 （2）造價體系梳理

（3）內控制度、流程改造 （4）信息系統改造、業務系統改造、財務系統改造

朱老師

北京國家會計學院教授，北京國家會計學院財政與金融政策協同戰略研究所所長，北京國家會計學院房地產稅務技能提升高級研修班責任教授，北京國家會計學院并購重組稅務技能提升高級研修班責任教授，國家稅務總局稅收科研所建筑業與房地產業營改增課題組成員。財政部稅政司營改增北京國家會計學院調研基地聯系人。中國人民大學財政學專業稅收實務方向博士，澳大利亞新南威爾士大學金融學碩士，中國注冊稅務師。

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