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課程背景：

企業(yè)會計核算結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)事項披露的基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)納稅的基礎(chǔ)，財務(wù)會計科目核算的正確性影響到企業(yè)財務(wù)報告和納稅申報資料的準(zhǔn)確和可靠。因此財務(wù)人員必須熟悉和準(zhǔn)確掌握重要會計科目的核算內(nèi)容和核算技巧，并熟悉每個會計科目核算背后的相關(guān)稅收政策點，從而為提供財報和納稅申報提供準(zhǔn)確依據(jù)，避免產(chǎn)生納稅風(fēng)險。本次課程就帶領(lǐng)大家一起學(xué)習(xí)重要會計科目的核算以及相關(guān)稅收事項的風(fēng)險評估及管控。

課程收益：

?熟悉掌握重要會計科目核算方法和技巧

?熟悉掌握重要會計科目涉及的稅收相關(guān)政策

?有效規(guī)避重要會計科目涉及的稅收風(fēng)險

?對重要會計科目涉及的稅收風(fēng)險進(jìn)行管控

課程對象：

企業(yè)中高層管理者、財務(wù)總監(jiān)、審計總監(jiān)、財務(wù)（審計）經(jīng)理及財務(wù)、審計人員等

課程方式：

講師講授、案例分析、討論提問、互動點評、課程總結(jié)

課程大綱

第一部分：會計報表體系與納稅風(fēng)險簡介

一、納稅人必須了解的稅務(wù)信息化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與稽查檢查切入

二、稅務(wù)信息化監(jiān)控與企業(yè)財務(wù)報表科目的必然聯(lián)系及風(fēng)險點

三、財務(wù)報表涉稅分析技巧

第二部分：主要會計科目風(fēng)險評估及管控

一、資產(chǎn)類科目

1、貨幣資金科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

1）企業(yè)貨幣資金過多是否異常？企業(yè)貨幣資金過少是否異常？

2）引起企業(yè)貨幣資金變動的主要原因都有哪些？

3）現(xiàn)金是否有賬實不符情形？銀行存款日記賬與銀行對賬單是否核對相符，未達(dá)賬項是否存在隱藏風(fēng)險？

4）結(jié)合貨幣資金借貸方對應(yīng)科目進(jìn)行追蹤，是否存在隱瞞收入，多列成本支出等事項

2、往來款項科目：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)

1）往來科目長期掛賬原因，是否存在轉(zhuǎn)移收入、不結(jié)轉(zhuǎn)成本風(fēng)險

2）是否存在股東借款長期不還、抽逃資金虛假出資情況，關(guān)注個人借款個人所得稅風(fēng)險、增值稅視同銷售風(fēng)險、所得稅核定收入風(fēng)險

3）是否存在虛開發(fā)票，虛列收入情況

4）確實無法收回的往來款項，應(yīng)及時清理，進(jìn)行損失稅前扣除

5）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息處理，是否存在涉稅風(fēng)險

6）預(yù)付賬款是否實質(zhì)為對外借款

3、存貨類科目：原材料、材料采購、工程物資、生產(chǎn)成本、庫存商品

1）根據(jù)存貨貸方對應(yīng)科目，判斷是否屬于正常銷售，存在以物抵債、捐贈、職工福利等情況下是否進(jìn)行增值稅和所得稅視同銷售處理？

2）存貨盤點是否賬實相符，是否存在隱瞞收入情況

3）存貨盤點損失是否正常，應(yīng)及時清理，損失扣除

4）存貨損失的增值稅進(jìn)項稅額是否轉(zhuǎn)出處理

5）期末庫存是否與所處按行業(yè)相符

4、投資類科目：短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資，投資收益

1）債權(quán)性投資取得回報為利息收入，是否繳納企業(yè)所得稅，是否繳納繳納增值稅；關(guān)注理財產(chǎn)品收益

2）權(quán)益性投資：取得股息收入，符合條件的，可以作為企業(yè)所得稅免稅收入，不用繳納增值稅；會稅差異年度申報時是否調(diào)整應(yīng)納稅所得額？

3）投資收益:和長期投資的關(guān)系是否匹配？如果有長投而沒有投資收益意味著什么？

4）超比例分紅是否適用免稅政策

5、固定資產(chǎn)科目

1）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是否正確，購入、投資入股、后期裝修改擴(kuò)建情形是否正確計算入賬價值

2）折舊計提是否爭取，稅法折舊是否計提正確，會稅差異是否正確調(diào)整

3）固定資產(chǎn)處置過程中增值稅是否計算正確

4）固定資產(chǎn)盤點是否存在賬實不符，是否及時清理，損失扣除是否符合所得稅法

5）固定資產(chǎn)涉及得房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、契稅、印花稅等行為稅是否處理正確

6、在建工程

1）借款費用是否需要資本化

2）是否存在已達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)，但是未辦理竣工決算手續(xù)、未及時進(jìn)行會計處理，關(guān)注房產(chǎn)稅是否繳納風(fēng)險

7、無形資產(chǎn)

1）無形資產(chǎn)攤銷是否正確。

2）所得稅無形資產(chǎn)攤銷與會計處理是否存在差異？自主研發(fā)的項目形成無形資產(chǎn)，是否按稅法加計75%進(jìn)行攤銷在稅前扣除。

8、長期待攤費用

1）長期待攤費用核算內(nèi)容是否正確

2）以前年度發(fā)生的長期待攤費用在本年是否有多攤或者少攤情況；

3）是否有應(yīng)該記入長期待攤費用分期攤銷，但一次性在費用中列支情況。

4）開辦費核算是否正確，稅法處理是否正確

二、負(fù)債類科目

1、往來款項科目：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款

1）長期掛賬原因及風(fēng)險，是否存在確定無法支付款項時因為虛開發(fā)票造成的。

2）期末余額大幅增加或者減少可能有什么問題，是否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入未結(jié)轉(zhuǎn)情況，納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷是否正確。

3）無需支付的往來款項是否及時進(jìn)行稅務(wù)處理

4）特殊行業(yè)預(yù)收賬款對應(yīng)稅金是否計算并繳付

5）其他應(yīng)付款是否隱藏應(yīng)確認(rèn)的其他收入或者價外費用

2、借款類科目：短期借款、長期借款、、財務(wù)費用

1）借款費用資本化還是損益化？

2）自然人借款利息支出是否正確和稅前扣除

3）關(guān)聯(lián)方利息支出是否正確計算和稅前扣除

4）投資未到位而發(fā)生的利息是否正確計算和稅前扣除

5）同期同類貸款利率如何確定的

6）利息支出的入帳憑證是否正確取得

7）統(tǒng)借統(tǒng)還和集團(tuán)內(nèi)無償借款的判定

3、應(yīng)付職工薪酬

1）工資薪酬實際發(fā)生與稅前扣除要點：權(quán)責(zé)發(fā)生制OR“收付實現(xiàn)制”

2）合理性是否符合國稅函〔2009〕3號的5個條件

3）個稅、社保、人工費用的聯(lián)動稽查情況下，需要關(guān)注什么

4）職工薪酬個稅扣除問題

5）全年一次性獎金和離職補(bǔ)償?shù)软椖總€稅問題

4、應(yīng)交稅費、稅金及附加

1）審核當(dāng)年的各項稅費繳納是否準(zhǔn)確，有沒有應(yīng)繳未繳或者漏繳的情況 。

2）是否享受了減免稅？是否符合條件？

3）不同稅種之間稅金的鉤稽關(guān)系，與收入匹配和資產(chǎn)的匹配關(guān)系

4）計算稅金及附加與銷售收入的比例，通過與同行業(yè)比較和趨勢比較，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否可能存在涉稅問題。

三、所有者權(quán)益科目

1、實收資本

1）增加實收資本,是否繳納印花稅？

2）個人股東撤資是否扣繳個人所得稅。

3）認(rèn)繳制下賬務(wù)處理是否正確

2、資本公積、盈余公積、未分配利潤

1）資本公積、盈余公積減少是否為轉(zhuǎn)增資本，個稅問題

2）未分配利潤減少是否為利潤分配或者轉(zhuǎn)增資本，個稅問題

3）資本公積增加印花稅問題

4）股東大會雖作出利潤分配決定，但因缺乏現(xiàn)金流未實際支付，應(yīng)否扣繳個人所得稅？

四、損益類科目

1、收入類：營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入

1）比較營業(yè)收入及結(jié)構(gòu)是否存在波動情況，有無異常現(xiàn)象，并檢查產(chǎn)生波動的原因

2）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的收入及退貨情況(特別是大宗退貨)，判斷企業(yè)是否存在弄虛作假情況。

3）營業(yè)收入的變動趨勢結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)規(guī)模、應(yīng)收應(yīng)付賬款的增減變動、現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金分析。收入產(chǎn)出比判斷收入確認(rèn)準(zhǔn)確性

4）增值稅計稅方法對應(yīng)收入核算是否正確

5）銷售折扣處理是否正確

6）價外費用是否并入收入計稅

7）混合銷售和兼營核算是否正確

2、其他收益

核算內(nèi)容是否正確，個稅手續(xù)費返還、增值稅加計抵減

3、成本費用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用

1）是否有虛列成本費用情況

2）支出是否合理、合法、實際發(fā)生、相關(guān)，重點關(guān)注合法有效票據(jù)情況

3）涉及支出是否代扣個稅、增值稅

4）檢查成本與收入配比的合理性，有無虛減利潤

5）有扣除標(biāo)準(zhǔn)和無扣除標(biāo)準(zhǔn)費用的界限劃分不清。

6）超標(biāo)準(zhǔn)列支的費用未作納稅調(diào)整

4、營業(yè)外收支

1）營業(yè)外收入是否過大，有無應(yīng)計入營業(yè)收入計入營業(yè)外

2）營業(yè)外收支核算內(nèi)容是否正確

3）違約金支出的稅務(wù)風(fēng)險

4）政府補(bǔ)助資金的稅快差異是否調(diào)整

5) 營業(yè)外收支的增值稅和所得稅事項

結(jié)語：主要內(nèi)容回顧、現(xiàn)場答疑解惑

高老師

高欣財稅實戰(zhàn)專家

CTA注冊稅務(wù)師

CPA中國注冊會計師

河北省秦皇島市高端會計人才

河北秦皇島總會計師協(xié)會稅務(wù)分會會長

曾任：秦皇島交通銀行 信貸部主管

曾任：利安達(dá)會計師事務(wù)所 審計部經(jīng)理

曾任：秦皇島知名地產(chǎn) 財務(wù)總監(jiān)

現(xiàn)任：秦皇島某集團(tuán) 投資總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)

現(xiàn)任：河北縱橫稅務(wù)師事務(wù)所 培訓(xùn)部負(fù)責(zé)人

擅長領(lǐng)域：企業(yè)票據(jù)、合同管理、各稅收政策解析、稅收風(fēng)險管控、稅收籌劃等

實戰(zhàn)經(jīng)驗：

高欣老師工作經(jīng)歷豐富，有著長達(dá)20余年的一線財務(wù)工作經(jīng)歷，先后在銀行、大型房地產(chǎn)企業(yè)、會計師以及稅務(wù)師事務(wù)所、基金公司擔(dān)當(dāng)財務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)及會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所培訓(xùn)負(fù)責(zé)人，對企業(yè)的企業(yè)如何處理財務(wù)稅務(wù)問題有著較多的實戰(zhàn)經(jīng)驗。主要講授稅收政策與會計操作接軌等方面的實操培訓(xùn)課程，為企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)工作把脈，解決企業(yè)的財稅問題。

部分授課案例：

石家莊某地產(chǎn)常年咨詢顧問及內(nèi)訓(xùn)

秦皇島旅游控股公司長期顧問式培訓(xùn)

北廣電子集團(tuán)稅收新政及納稅籌劃專題內(nèi)訓(xùn)

河北港務(wù)集團(tuán)股份公司營改增政策培訓(xùn)及全集團(tuán)增值稅稅負(fù)調(diào)研

秦皇島昌黎建筑企業(yè)聯(lián)盟建筑稅收及核算連續(xù)半年每周一次的行業(yè)培訓(xùn)

主講課程：

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》

《非財務(wù)人員的財務(wù)管理》

《企業(yè)納稅籌劃實務(wù)文案》

《數(shù)據(jù)稅控下的納稅證據(jù)鏈管理》

《年終財報風(fēng)險排查及涉稅風(fēng)險應(yīng)對》

《數(shù)字智能稅務(wù)稽查的重點問題與應(yīng)對》

《數(shù)字征管模式下，企業(yè)票據(jù)管理中的50個風(fēng)險及籌劃要點》

《電子會計憑證及專票電子化等財稅新政巨變下企業(yè)財稅管理之道》

授課風(fēng)格：

高欣老師的課程充滿激情、深入淺出、案例豐富、服務(wù)基層、語言通俗易懂，善于將復(fù)雜問題簡單化、課程中的許多案例均來源實戰(zhàn)經(jīng)驗，非常善于把握客戶需求，樂于傾聽學(xué)員的提問，從而展開有針對性的講授，幫助學(xué)員融會貫通、學(xué)以致用。

部分服務(wù)客戶：

上海煙草、遼寧電力、云南國投能源、甘肅省大地保險、山西航信、北廣電子集團(tuán)、華財稅務(wù)、河北港務(wù)集團(tuán)股份公司、秦皇島旅游控股公司、武漢“九州礦業(yè)集團(tuán)公司”、河北“冀東水泥集團(tuán)公司”、河北高營集團(tuán)、秦皇島市稅務(wù)局、撫寧國稅局、昌黎縣稅務(wù)局、山海關(guān)稅務(wù)局、青龍稅務(wù)局、盧龍稅務(wù)局、秦皇島開發(fā)區(qū)開發(fā)區(qū)和稅務(wù)局、北戴河稅務(wù)局、石家莊裕華國稅局、石家莊藁城稅務(wù)局、石家莊橋西區(qū)稅務(wù)局、石家莊長安稅務(wù)局等

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