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課程背景

稅收就是實(shí)務(wù)，本次課程將通過(guò)真實(shí)的案例詳細(xì)解釋外籍人士的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，我們也將結(jié)合企業(yè)違規(guī)實(shí)例為你深入解析國(guó)內(nèi)最新的稅收稽查動(dòng)態(tài)與合規(guī)操作實(shí)務(wù)。

課程大綱

最新外籍人士個(gè)人所得稅動(dòng)態(tài)

近期執(zhí)法動(dòng)態(tài)與稽查趨勢(shì)

金稅三期如何影響外籍人士的個(gè)稅申報(bào)？

金融機(jī)構(gòu)信息自動(dòng)交換(AEOI / CRS)將如何影響在中國(guó)境內(nèi)工作的外籍人士？

案例1：廣州外資企業(yè)法人代表美國(guó)領(lǐng)工資交中國(guó)稅，分別與公司和地稅局對(duì)簿公堂

Andrew分別在廣州和美國(guó)領(lǐng)工資。最后廣州外資企業(yè)被查并補(bǔ)稅60多萬(wàn)元。

查補(bǔ)稅款是公司責(zé)任還是個(gè)人責(zé)任？誰(shuí)要承擔(dān)？

境外支付的工資為何要交中國(guó)稅？

在美國(guó)已經(jīng)交了稅，又要交中國(guó)交稅，是否雙重征稅？

分析點(diǎn)：

1. 為何有兩份工并且在境外領(lǐng)工資，也要交中國(guó)稅？

2. 何謂「滿一年」、「不滿一年」，這兩者對(duì)Andrew有何影響？

3. 稅局用哪些計(jì)算公式為Andrew計(jì)稅？

4. 如何計(jì)算罰款和滯納金？

案例2：免稅補(bǔ)貼（一）

外資企業(yè)委托四大中的三家為其外籍個(gè)人提供稅務(wù)申報(bào)和籌劃服務(wù)。在自查中因?yàn)樘接H費(fèi)和海歸免稅補(bǔ)貼錯(cuò)誤要補(bǔ)稅約500萬(wàn)元。及后在稽查中因?yàn)樽》垦a(bǔ)貼要補(bǔ)稅400多萬(wàn)并罰款400多萬(wàn)（1倍）。

案例3：免稅補(bǔ)貼（二）

外籍個(gè)人補(bǔ)貼金額超過(guò)總薪金的50%，其中包括住房相關(guān)的水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、鋼琴培訓(xùn)、健身費(fèi)等。補(bǔ)稅1600多萬(wàn)元，罰款1200萬(wàn)元。

分析點(diǎn)：

1. 哪些補(bǔ)貼能免稅？哪些補(bǔ)貼要征稅？

2. 為何境外交的外國(guó)社保也要計(jì)入征稅收入？

3. 要注意哪些發(fā)票問(wèn)題？抬頭個(gè)人或公司？

4. 免稅補(bǔ)貼如何備案？

5. 如何計(jì)算罰款和滯納金？自行補(bǔ)稅能減免嗎？

案例4：境外公司派員來(lái)華交稅（一）

母公司派員來(lái)華，沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)領(lǐng)工資，因?yàn)橥饧藛T在華超過(guò)183天，補(bǔ)稅2000多萬(wàn)元。

案例5：境外公司派員來(lái)華交稅（二）

境外公司向中國(guó)公司收取服務(wù)費(fèi)，判定為有常設(shè)機(jī)構(gòu)，交企業(yè)所得稅500多萬(wàn)元，來(lái)華工作的員工不管是否足夠183天也要交個(gè)人所得稅，合共1700多萬(wàn)元。

分析點(diǎn)：

1. 何謂「183天」？如何數(shù)「183天」？

2. 如何查出入境記錄？

3. 為何在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)工資也要交中國(guó)稅？

4. 如要交稅，如何計(jì)稅？

5. 金稅三的「公式一」、「公式二」、「公式二」、「公式三」、「公式四」、「公式五」是什么意思？

6. 香港人的優(yōu)惠處理方式為何能比原來(lái)只申報(bào)境內(nèi)工資更省稅？

案例6：代表處

律師事務(wù)所代表處的外籍代表在華少于183天且在境外領(lǐng)工資，補(bǔ)稅70多萬(wàn)元，罰款1倍。

分析點(diǎn)：

1. 代表處和常設(shè)機(jī)構(gòu)有何特殊個(gè)人所得稅處理？

案例7：上市公司高管境外出售股票

高管在境外出售股票，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅2.4億。

分析點(diǎn)：

1. 何謂「境外所得」征稅？哪些是公司的責(zé)任？哪些是個(gè)人的責(zé)任？

2. 哪些情況下外籍個(gè)人境外所得要交中國(guó)稅？

3. 何謂「tax break」？

4. 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃要注意哪些稅務(wù)和非稅的問(wèn)題？

案例8：金融機(jī)構(gòu)信息自動(dòng)交換

英藉個(gè)人收到外國(guó)證券公司發(fā)來(lái)的金融機(jī)構(gòu)信息自動(dòng)交換表格，要填上中國(guó)的納稅號(hào)。

分析點(diǎn)：

1. 填完之后有何影響？

2. 他境外股票投資收入會(huì)否要交中國(guó)的個(gè)人所得稅？

案例9：董事費(fèi)

日本人在合資企業(yè)當(dāng)總經(jīng)理和法人代表，在日本也領(lǐng)取董事費(fèi)。地方稅局將董事費(fèi)計(jì)征個(gè)人所得稅，兩年后按稅收協(xié)定把稅款退回。

分析點(diǎn)：

1. 董事費(fèi)和工資薪金有何區(qū)別？

2. 稅收協(xié)議哪一條款能令稅局退稅？

3. 沒(méi)有稅收協(xié)定又有何不同？

案例10：獎(jiǎng)金

基金公司季度發(fā)放獎(jiǎng)金，在發(fā)放當(dāng)月未扣繳個(gè)稅，而是在年底將全年獎(jiǎng)金按照年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法，一并計(jì)算扣繳稅款。

分析點(diǎn)：

1. 獎(jiǎng)金有哪些不同的計(jì)稅方法？

2. 有哪些常見(jiàn)錯(cuò)誤？

張老師

香港會(huì)計(jì)師公會(huì)資深會(huì)員(FCPA)、特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)資深會(huì)員(FCCA)、ACCA中國(guó)專(zhuān)家智庫(kù)成員

張少云在中國(guó)稅務(wù)和商業(yè)咨詢方面有超過(guò)十九年的經(jīng)驗(yàn)。在畢馬威中國(guó)工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務(wù)合伙人角色退休，現(xiàn)時(shí)以自由職業(yè)者身份投入企業(yè)培訓(xùn)、教育、慈善活動(dòng)以及獨(dú)立咨詢工作，以及與家人共聚。她曾長(zhǎng)駐廣州和上海超過(guò)八年，這段日子令她更能以實(shí)務(wù)角度出發(fā)解決客戶的稅務(wù)問(wèn)題。在加入畢馬威以前，張小姐曾在香港的中學(xué)任教超過(guò)五年。張小姐目前正修讀實(shí)踐哲學(xué)碩士課程，這是繼她在加入畢馬威前修讀的會(huì)計(jì)學(xué)碩士的另一學(xué)位，她公司的目標(biāo)是為中小企業(yè)和個(gè)人提供高質(zhì)素和能負(fù)擔(dān)的中國(guó)稅務(wù)和商務(wù)培訓(xùn)，希望能提升有關(guān)知識(shí)。

張小姐的強(qiáng)項(xiàng)在于，多年的咨詢經(jīng)驗(yàn)使她能夠深入了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，從企業(yè)戰(zhàn)略決策、運(yùn)營(yíng)、成本、法規(guī)監(jiān)管等方面綜合考慮，并提出切實(shí)可行的解決方案，而絕非僅僅針對(duì)某一點(diǎn)的問(wèn)題解答。

張小姐同時(shí)是特許會(huì)計(jì)師公會(huì)(ACCA)華南區(qū)專(zhuān)家指導(dǎo)小組的成員，ACCA中國(guó)專(zhuān)家智庫(kù)成員，香港職業(yè)訓(xùn)練局會(huì)計(jì)訓(xùn)練委員會(huì)研討會(huì)工作小組委員，澳門(mén)大學(xué)和香港大學(xué)專(zhuān)業(yè)進(jìn)修學(xué)院兼職導(dǎo)師及在2012年起成為苗圃行動(dòng)董事局副主席。

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