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課程簡介

2021年1月1日新收入準則已全面實行，由于變化大、內容復雜，并觸及所有類型企業，財務人在理解和應用中仍面臨很多實務操作問題。加之近年各類新的商業模式不斷迭代、財稅政策持續更新，企業的財務處理愈加復雜，新準則與現行稅收法規的差異也在變化中，如在收入、成本費用（扣除項目）、資產等方面，處理不當將潛藏稅收風險。

與此同時，財務也正進行著每年一次的大考——匯算清繳。不平凡的2020年，在疫情背景下，國家發布了一系列優惠政策。相關政策的變動和申報表的更新，也為此次匯算清繳增添了新的“考點”。

面對已經執行的新收入準則疑難問題，與即將開始應對的匯繳，您是否想了解：

- 新收入準則下，銷售折扣、返利有哪些新的變化？稅務上是如何處理的？

- 新收入準則下，預收款項和積分產生了哪些重大變化？如何處理新的稅會差異？

- 2020年頒布的各類政策，給今年的匯算清繳帶來了哪些影響？企業需要關注的重點涉稅事項有哪些？

- 申報數據為稅務機關確定稽查目標提供線索，那些千萬不能踩的坑，我都避開了嗎？

本次課程，結合稅制新變化，幫助企財務正確運用修訂后的新收入準則的會處理和稅會差異，同時做好2020年企業所得稅匯算清繳工作，正確填報年度匯算申報表，防范稅收風險。

課程收益：

【從政策到應用】全案例分析，逐一攻破新收入準則轉換中的難點

【從準則到稅收】結合實際場景，看新準則與稅收法規的處理差異，規避稅務風險

【政策變化梳理】2020相關政策盤點+報表變化解析，扎實匯繳基礎

【涉稅風險防控】掌握企業所得稅風險評估應對和匯算清繳的總體思路

【課程內容】

第一天

08:30 入場及簽到

09:00 課程開始，主持人致辭

09:10 模塊一、新收入準則疑難解析

一、新舊收入準則比對變化解析

（一）新舊收入準則未變化解析

1.收入總額不變

2.收入與成本配比原則不變

3.商業實質確認收入原則不變

4.經濟利益流入確認收入原則不變

（二）新舊收入準則變化解析

1.將現行收入和建造合同兩項準則合二為一

2.收入的確認由 “主要風險和報酬轉移”標準轉變成“控制權轉移”標準

3.強調合同在確認收入中的主導地位

4.明確合同變更的收入確認處理

5.要求識別和區分多重合同交易業務中的單項履約義務——買房送裝修、家電、汽車、車位

與開發項目開盤贈送禮品

6.明確時點義務與時段義務

7.明確收入的計量標準按單獨售價的相對比例分攤

例1：房地產企業開發銷售商品房收入按時點義務確認還是按時段義務確認，稅會差異如何調整

例2：建筑企業建筑勞務收入確認、計量與稅會差異調整

8.明確可變對價會計處理

例1：現金折扣會計處理與稅會差異調整

例2：集中返利會計處理與稅會差異調整

二、特定交易的會計處理與稅會差異調整

（一）附有銷售退回條款的銷售收入確認和計量與稅會差異調整

（二）附有質量保證條款的銷售收入確認和計量與稅會差異調整

（三）代銷與經銷的判斷——主要責任人和代理人的銷售收入確認和計量與稅會差異調整

例：電商平臺銷售商品收入確認計量與稅會差異調整

（四）附有客戶額外購買選擇權的銷售收入確認和計量與稅會差異調整

例：銷售贈送積分收入確認和計量與稅會差異調整

（五）售后回購收入確認和計量與稅會差異調整

（六）合同中存在重大融資成分收入確認和計量與稅會差異調整

（七）客戶未行使的權利如何進行會計處理與稅會差異調整

三、新舊收入準則銜接

（一）首次執行新收入準則時，應調整當年年初的財務信息

（二）施行新準則前的合同變更

（三）會計科目余額結轉

16:15 互動與問答

16:30 課程結束

第二天

08:30 入場及簽到

09:00 課程開始，主持人致辭

09:10 模塊二、匯算清繳總體思路及所得稅費用確認與計量

一、企業所得稅匯算的起點

二、全年應納稅所得額的計算方法

（一）直接法

（二）間接調整法

三、應交所得稅的計算方法

四、利潤總額與應納稅所得額差異調整

（一）間接調整法計算的應納稅所得額

（二）稅會差異分類

1.永久性差異

2.時間性差異

3.資產計量的差異——資產的賬面價值與計稅基礎

4.負債計量的差異——負債的賬面價值與計稅基礎

五、所得稅費用的確認與計量

（一）所得稅費用是企業的費用還是投資者的費用

（二）永久性差異與暫時性差異對所得稅費用的影響

（三）應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異對所得稅費用的影響

六、所得稅費用確認與計量

（一）應付稅款法

（二）資產負債表債務法

七、企業收入確認的稅會差異

1.會計收入確認

2.增值稅收入確認

3.企業所得稅收入確認

5. 匯算清繳與歷史遺留問題的對接安排

八、稅前扣除原則及憑證管理

1.稅前扣除原則

- 企業老板個人的偏好，以企業的資金100萬元購置古玩字畫支出能否在稅前扣除

- 企業2020年對自有的辦公樓進行裝修支出200萬元，能否計入當期費用在企業所得稅稅前一次性扣除

2.稅前扣除憑證管理

- （1）“走逃”企業開具的發票，確認為異常憑證，能否作為稅前扣除憑證

- （2）必須以發票作為稅前扣除憑證的支出業務（征稅發票、不征稅發票、免稅發票）

- （3）企業食堂在農貿市場購買蔬菜的稅前扣除憑據如何掌握

模塊三、企業所得稅年度納稅申報表填報實務

一、A100000《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》

1. 第13行“利潤總額”

2. 第21行“彌補以前年度虧損”

3. 第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”

二、A105010 《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》

1.視同銷售

- 用于市場推廣或銷售

- 用于交際應酬（外購的貨物作為禮品用于交際應酬）

- 用于職工獎勵或福利

- 用于股息分配

- 用于對外捐贈

2.房地產開發企業特定業務匯算調整

- 預售與完工的預繳申報

- 房地產開發企業特定業務匯繳申報調整

三、A105020 《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》

1.跨期收取的租金、利息、特許權使用費收入

16:15 互動與問答

16:30 課程結束

富老師

國家稅務總局所得稅專家庫成員

市局重大稽查案件審理委員會成員

某省稅局官員

講師簡介：富老師目前是某市地稅局官員，是國家稅務總局所得稅專家庫成員、市局重大稽查案件審理委員會成員、省地稅干部業務培訓兼職教師、稅務系統12366答疑專家。富老師財務基礎雄厚，能夠結合財稅，精準把握政策，且實用性強。擅長領域：企業所得稅實務、稅會差異分析、稅務稽查、企業清算、房地產開發及建筑安裝行業財稅實務、重組與股權轉讓等眾多領域。

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